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租赁是出资人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内将资产租给承租人使用的一种经济行为。租赁（Lease）是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的行为。租赁存在的主要原因有以下方面：节税；降低交易成本；减少不确定性。
租赁的方式不同，会带来不同的效果。
A
租赁筹资税务筹划思路
01
流转税
对承租方而言，贷款利息支出对应的进项税额不得抵扣。但，融资租赁租金支出却可以抵扣进项税额。
这为纳税人调整融资模式、通过其他方式融通资金解决资金问题提供了可选择的空间，也为融资租赁公司拓展业务提供了极大的利好。
02
企业所得税
租赁方式下，承租方支付的租金可以抵应纳税所得额。
支付的租赁费可以直接在税前扣除，但企业对经营租入的设备不得计提折旧，租入设备的损耗不能抵税。
企业对融资租入的设备可以计提折旧，且折旧可以在税前扣除。
企业应将集中获得设备的方式所承担的税收进行比较，考虑资金的时间价值，选择对企业最有利的方式。
B
政策依据
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定：一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策……(四)进项税额。……3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。——财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔〕36号
第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
——中华人民共和国企业所得税法实施条例（年11月28日国务院第次常务会议通过，年4月23日中华人民共和国国务院令第号修订。）
C
租赁筹资税务筹划案例
①融资租赁与贷款购买设备的流转税筹划
案例说税一沣河机电公司需要一台设备，不含税售价万元。使用自有资金购买需要支付价款万元、税金13万元，但公司资金紧张，无法通过自有资金完成交易，于是，财务部门综合实际情况提出两套方案：
方案一：全额贷款万元，利率10%，需支付11.3万元的利息，总支出.6万元；
方案二：通过泾河租赁公司取得设备，泾河租赁公司购买设备价款万元、税金13万元，收取租金万元，给沣河机电公司开具价款.6万元、税金14.4万元的增值税专用发票。
问题：该企业该如何选择获得设备的方式？
解析：
方案一：沣河机电公司总支出.3万元，因为贷款利息支出的进项税额不得抵扣，设备价款的进项税额13万元可以抵扣，因此总成本是.3万元＝.3－13。
方案二：沣河机电公司总支出是万元，比方案一增加了0.7万元，但是由于可以抵扣进项税额14.4万元，所以实际成本是.6万元，比方案一减少0.7万元。
结论：
根据上述分析，沣河机电公司应选择融资租赁的方式获得该设备。当然，这在某种程度上取决于融资租赁方式下租金总额的大小，当租金总额增加到一定金额时，企业会有相反的选择。
②同一集团公司内租赁的税务筹划
当出租人和承租人属于同一利益集团时，租赁可以使它们之间直接、公开地将资产从一个企业转至另一个企业。
同一利益集团中的甲企业出于税收的目的，将其盈利高的生产项目连同设备一道以租赁的形式转租给乙企业，并按照有关规定收取适当的租金，可使该利益集团税负得以降低。
此节税效果并非只能在同一集团内部实现，即使在专门的租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍旧可以获得好处。
案例说税二笑三秦集团公司有若干个下属子公司，其中预计咸阳子公司年盈利0万元，而宝鸡子公司同年将亏损万元。集团公司经过筹划，作出经营性调整，将咸阳子公司的一个年盈利能力万元的生产流水线（一个独立的车间）出租给宝鸡子公司，并向宝鸡子公司收取万元的租赁费。两家子公司的企业所得税税率均为25%。
解析：
在税务筹划前，咸阳子公司应纳所得税＝0×25％＝万元
宝鸡子公司亏损万元，不缴纳企业所得税。
税务筹划后，咸阳子公司应纳企业所得税＝（0－＋）×25％＝万元；
宝鸡子公司亏损万元，不缴纳企业所得税。
结论：
通过筹划，笑三秦集团利用这笔租赁业务减轻整体税收负担万元＝－。
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