秀财网网友问：
我司将灯架1套以融资租赁方式租赁给广州XX设备有限公司，租赁期为3年（年8月28日至年8月27日），广州XX设备有限公司每月支付租金.00元，租赁期满后灯架所有权属于承租方，灯架的公允价值为.00元，租赁初始直接费用（业务中介费）.00元由我公司现金支付。请问这个融资租赁业务是由谁向谁开具发票？？发票金额多大？？首次交付资产和后面收租金的时候，分录分别应该怎么做？
彭怀文回复：
您的这个问题属于典型的融资租赁直租业务，属于有形动产租赁服务。贵公司是出租方，对方是承租方。发票应该是出租方开具给承租方，即应该是您们给对方开票。开票金额就是合同约定的租金金额，即每月开具一次，金额元。
由于您未能说明租金及资产公允价值是否含税，我先假设都是未含税金额；并假定贵公司是一般纳税人。
会计分录：
1、首次交付资产（租赁开始日）
最低租赁收款额（不含税）=*12*3=.00元
最低租赁收款额（含税）=*12*3*1.17=.00元*1.17=元
最低租赁收款额现值（不含税）=资产的公允价值=.00元
则：未实现融资收益=--=5元
借：长期应收款——应收融资租赁款
贷：融资租赁资产
库存现金
未实现融资收益5
应交税费——应交增值税（待转销项税额）
2、以后每月收取租金时
首先需要计算融资租赁的内含实际利率（IRR），然后计算每期收款对应的融资收益。该计算过程如果使用教科书的办法会很复杂，如果使用excel表格及其函数则相对简单。计算过程如下图（表格中部有隐藏）：
说明：由于租金是按每月收取的，所以计算出的实际利率是月利率。此处使用了财务上会经常用到的函数——IRR函数。
第一月收取租金时的会计分录：
借：银行存款
贷：长期应收款——应收融资租赁款
同时：
借：未实现融资收益.34
应交税费——应交增值税（待转销项税额）
贷：租赁收入.34
应交税费——应交增值税（销项税额）（*17%）
以后各月收取租金的分录基本一致，只是变化“未实现融资收益”（租赁收入），该数据就是上表的②栏的数据。
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