近期有会员朋友咨询企业出租房屋的涉税问题，该业务通常会涉及增值税、附加税、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税。今天的每日税语将逐项展开进行一下简单梳理。（不考虑融资租赁）
增值税
企业出租房屋取得的收入按不动产租赁服务缴纳增值税，以下区分一般纳税人和小规模纳税人进行分析。
（一）一般纳税人
1、税率或征收率：
在年4月30日之后取得的只能适用一般计税9%的税率；在年4月30日之前取得的既可以适用一般计税9%的税率，也可以选择简易计税5%的征收率。
2、预缴及申报：
房屋所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，需要在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；房屋所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。
选择一般计税的纳税人应按照3％的预征率预缴；选择简易计税的纳税人应按照5％的预征率预缴。
（二）小规模纳税人
1、税率或征收率：
小规模纳税人适用简易计税5%的征收率。
2、预缴及申报：
房屋所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，需要在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；房屋所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。均应按照5％的预征率预缴。
提示：
1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（开具专票不能享受此优惠）
2、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。
三项附加税
（一）城建税的计税依据是实际缴纳的增值税税额，设有3档税率，分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或者镇）。
注意：小规模纳税人可享受减半征收的优惠。
（二）教育费附加和地方教育附加的计税依据是实际缴纳的增值税税额，税率分别为3%和2%。
提示：按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，可以享受免征教育费附加、地方教育附加。此外，小规模纳税人还可享受减半征收的优惠。
房产税
企业出租房屋，以房产租金收入（不含税）为房产税的计税依据，税率为12%。
注意：小规模纳税人可享受减半征收的优惠。
城镇土地使用税
应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额（具体标准咨询所属税务局）。
注意：小规模纳税人可享受减半征收的优惠。
印花税
企业出租房屋，签订的租赁合同属于财产租赁合同，按千分之一计算缴纳印花税，计税依据为租赁金额（合同注明不含税价的用不含税价；未注明不含税价的用含税价；没有明确金额的，暂按5元贴花）。
注意：小规模纳税人可享受减半征收的优惠。
企业所得税
企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
提示：如果符合小微企业，可以享受小微企业优惠政策。
企业出租房屋需缴纳税种及税率
（本文仅作参考，不作为任何办税依据）
来源：众可信财税整理发布，转载请务必注明来源
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