一、资产的计税基础固定资产外购的固定资产，以购买价款和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。融资租入的固定资产，以合同约定的付款总额和相关费用为计税基础。合同未约定付款总额的，以资产的公允价值和相关费用为计税基础。盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。改建的固定资产以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。无形资产外购的无形资产，以购买价款、相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。自行开发的无形资产，以符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。二、资产折旧摊销方法固定资产折旧方法平均年限法（又称为直线法）工作量法双倍余额递减法年数总和法无形资产摊销法直线法三、折旧摊销的起止时间与期限起止时间固定资产：自投入使用月份的次月起计算折旧；自停止使用月份的次月起停止计算折旧；无形资产：取得无形资产的当月起开始摊销；处置无形资产的当月不再摊销。折旧摊销期限固定资产：房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。无形资产：无形资产的摊销年限不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产可按约定的年限分摊；外购的商誉在企业整体转让或者清算时准予扣除。生产性生物资产：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。四、不得税前扣除的折旧和摊销不得税前扣除的固定资产折旧：房屋、建筑物以外未投入适用的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产以融资租赁方式租出的固定资产已足额提取折旧仍继续使用的固定资产与经营活动无关的固定资产单独估价作为固定资产入账的土地其他不得计算折旧扣除的固定资产。不得税前扣除的无形资产摊销自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；自创商誉；与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。五、可作为长期待摊费用摊销扣除的项目已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。其他应当作为长期待摊费用的支出。六、加速折旧优惠可加速折旧的情形：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。加速折旧年限方法：加速折旧最低不得低于规定折旧年限的60%；可以双倍余额递减法或者年数总和法。特殊规定：单价不超过万元的器具、设备可税前一次性扣除；单价超过万元的制造业可选择加速扣除：加速折旧最低不得低于规定折旧年限的60%；可以双倍余额递减或者年数总和法；非制造业没有加速折旧的优惠，按税法规定正常计提折旧摊销。
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