提前买入进项税金融资租赁分录2
前天我写了关于融资性售后回租和融资租赁的会计分录处理。同时讲到：
在融资租赁时，融资租赁公司一次性购入设备，取得大量的进项税金，但其收入却是按租金分次实现的，所以导致前几年进项抵不完（持续经营的话，永远抵不完），大量资金被占用，该怎么办呢？
案例：租赁公司购入设备万元，取得万元进项。然后租给工厂，租期四年，每年万元租金。
年租金的销项=÷1.17×17%=55万，进项是万元
就单一业务来说，进项三年都抵不完。三年不交增值税，看起来便宜了？实际上吃亏，吃大亏。因为万资金积压在“应交税费”的借方，可不是个小数目。这一问题如果不能解决的话，足以把融资租赁行业给“做死”。
怎么办呢？
合理的办法是让工厂提前把进项买，当然，前提是工厂愿意。
工厂的经营性质、特点与融资租赁公司不同，其进项很可能会快速被抵扣完毕，所以，如果工厂有巨大的销项存在，则工厂是愿意的。
作为回报，进行商谈时，融资租赁公司应为此在整体上给予一些优惠。
本例来说，假设，经双方约定，在租赁开始日，工厂一次性购回进项税金万元，未来每年含税租金减少25万元。即先付万买进项，四年租金降为每年万元。这样，就可以在很大程度上盘活融资租赁公司的进项税金占用。
工厂付款进度见下表，合计依然是万×4=1,万元。
付税金租金1租金2租金3租金4万万万万万工厂看似提前支付了万元，但由于取得了万元的进项税发票，可以立即抵扣，少缴万元增值税，所以也不会增加资金压力。
下面看看出租方会计分录。
采购设备支付1,万元，收到设备商开具的增值税专用发票。
借融资租赁资产 1,万
借应交税费－应交增（进项税金）万
贷银行存款 1,万
租赁日，设备原值与公允价值相等
借长期其应收款 1,万元
贷融资租赁资产 1,万
贷未实现融资收益 万
贷应交税费－待转销项税金万
这个，与以前的处理是一样的。
为了提前收回万元增值税，要向工厂提前开出租赁业增值税专用发票。万元增值税，对应的销售额=万÷17%=万元。
开出如下增值税专用发票：
增值税专用发票
租金
税率
增值税
合计
万
17%
万
实际收到工厂万元，冲减长期应收款万元。因为提前开票、提前纳税，所以再确认销项税金万元。
借银行存款万
贷长期应收款万
借应交税费－待转销项税金万
贷应交税费-应交增（销项）万
就这样了？这么简单？开了票不作收入？只处理税金？税务认不认？
一大堆疑问可能摆在面前，对于一些会计而言，这样的处理就像天都要垮下来一样。其实，我们认真分析，就会看清这样有没有风险。
首先，最关心的是，会不会被认为“虚开增值税专用发票”，这可是坐牢的风险。
虚开发票指发票开具与实际经营业务情况不符。
这张发票开了万元，却只收了万，是不是与经济业务不符呢？
这个业务本身就是为融资租赁业务开的票。此发票对应的业务，就是只收万元的销项税额，有合同为证，并且实际上也只是提前收到了销项税金，发票与业务是相符的，所以不算虚开。
有的会计可能还是担心未来与税务稽查或公安人员起争议，怕有理说不清。于是在签合同时约定，工厂首先付款万，但实际上却默许其拖欠万元，对方欠款，总不能说是虚开了吧。这样的确可以更彻底地解决虚开风险。但会导致企业所得税上要提前确认收入。实际上，只要约定提前开票、提前支付销项，就是与实际业务相符，不构成虚开。
现实的问题是，还是可能有会计或企业不敢这样处理。如果不敢的话，就只能把进项积压在手上了。竞争力肯定会大幅度下降。
基于融资租赁业务本身的真实生，这个开票的实质不是虚开，最多只能质疑其“提前开票”。
其次，提前开票，算不算开票不符合规定，从而不能抵扣？
按《增值税专用发票管理规定》的规定，增值税专用发票在“纳税义务发生时开具”。但是，《营改增试点实施办法》以及的《增值税暂行条例》都有规定：先开发票，开票时确认收入。
这样一来，问题就清楚了，先开票虽然是一种“提前”行为，但却导致了纳税义务同步提前，所以，开票时间与纳税义务确认时间就一致了，就不叫提前了。
这样看来，这不属于“提前开票”，进项可以抵扣。
第三，开了万的发票，为什么不确认收入？
这一点比较简单。按《会计准则-基本准则》及《租赁准则》，收入应该按实际租赁期确认收入，而不是按发票确认，所以，会计不确认收入是正确的。企业所得税上，收到的万元销项税金不是收入，所以税会无差异。
会办税的会计，不能仅仅因为增值税销售额与会计报表收入不致，就大惊小怪了。
现在，在税务的宣传攻势下，金三系统、纳税评估谈虎变色。但为了维持依法纳税的正轨，蓝老师认为，不论是会计还是税务人员，都必须认识到，不同口径收入的数具不同，是正常的。为了要把它们做成一样而乱做账、乱申报，才是真正的舞弊行为。
分析清楚了，就知道账怎么做了。
原则是：双方按资金收付，来处理长期应收应付款，按合同来处理租金收入与成本，按发票来处理增值税。学会这一点，才算真的入门了会计工作。
第一次收取租金万，直接冲减长期应收款。
借银行存款万
贷 长期应收款万
同时，按合同金额及利率计算融资收益的现值，假设经计算，年收益为34万元。（前天的白癜风怎么办治白癜风重庆哪家医院好