泉州白癜风医院 http://pf.39.net/bdfyy/bdfzd/无论是一般企业还是小型微利企业，无论是制造业还是非制造业，均涉及到“固定资产”。今天，让我们来聊一聊企业所得税中固定资产的税务处理。一、固定资产的概念固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。二、固定资产的计税基础三、固定资产折旧的计提方法固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。四、固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：五、不得计算折旧扣除的固定资产1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。2.以经营租赁方式租入的固定资产。3.以融资租赁方式租出的固定资产。4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。5.与经营活动无关的固定资产。6.单独估价作为固定资产入账的土地。7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。六、加速折旧政策(一)适用于所有行业企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。（二）适用于特定行业1.从年1月1日起：（1）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。（2）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。2.从年1月1日起：（1）对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（2）对上述6个行业的小型微利企业年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。3.从年1月1日起：（1）对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（2）对上述行业的小型微利企业年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。4.从年1月1日起：自年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔〕号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。（三）适用于特定区域自年1月1日起至年12月31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。七、一次性扣除政策1.从年1月1日起：（1）对所有行业企业年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（2）对所有行业企业持有的单位价值不超过0元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2．年1月1日至年12月31日：企业在年1月1日至年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。3.年1月1日至年3月31日：对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。4.自年1月1日起至年12月31日，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。财务小伙伴们，拿出小本本赶紧记起来吧！END本期制作团队监制
国家税务总局珠海市税务局办公室图文编发
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广州税务
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