出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策之
一、外贸企业出口货物劳务增值税免退税：
（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：
增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：
增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
（3）外贸企业兼营的零税率应税服务增值税免退税，依下列公式计算：
外贸企业兼营的零税率应税服务应退税额=外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据×零税率应税服务增值税退税率
（4)退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。
（教材）某进出口公司年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额元；取得服装加工费计税金额元，受托方将原料成本并入加工修理修配费用并开具了增值税专用发票。假设退税税率为17%，计算该企业应退税额。
应退税额=×17%+×17%=（元）。
二、融资租赁出口货物退税的计算。
增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率
融资租赁条件的A公司，年7月从国内C生产企业购进一批万元（不含税价）钢铁制桥梁租赁给天津海上石油天然气开采B企业，并签订了为期10年的租赁合同。钢铁制桥梁退税率应适用15%的退税率。在当月A公司收到国内C生产企业开具的增值税专用发票并申报了退税，增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率=1000×15%=（元）。
三、零税率应税服务增值税退（免）税计算：适用“免、抵、退”税办法
某国际运输公司，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业年3月实际发生如下业务：
①该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。
②企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。
要求：计算该企业当月的退税额。
（1）当期零税率应税服务“免、抵、退”税额=当期零税率应税服务“免、抵、退”计税依据×零税率应税服务增值税退税率=60×11%=6.6（万元）
当期期末留抵税额15万元＞当期“免、抵、退”税额6.6万元
（2）当期应退税额=当期“免、抵、退”税额=6.6（万元）
退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。
某国内航空公司独家承运北京至香港的国际航空货物运载服务，年2月经核算取得国际货物航空运输收入换算人民币为元，取得国内货物航空运输收入0元,销项税额为元。同时，从国内购进1架小型货物运输飞机用于国内短程货物运输，价税合计元，增值税进项税额为.77元，并取得增值税专用发票已认证通过。已知运输服务业征税率为11%，国际运输适用退税率为11%，购进飞机增值税税率为17%。该公司为增值税一般纳税人，符合申报免抵退税资格的条件。
1.当月取得国内航空货物运输收入：
销项税额=0×11%=（元）。
2.购进小型运输飞机时,凭增值税专用发票：
进项税额=.23×17%=.77
3.该公司独家承运国际货物运输，当月取得收入：
国际航空货物运输收入，不征税。
4.计算当期应纳税额:
当期应纳税额=销项税额-（进项税额-当期免抵退税不予抵扣税额）=-（.77-0）=-.77（元）。
5.退税指标：
当期零税率应税服务免抵退税额=×11%=（元）。
6.比较：
由于当期期末留抵税额.77元小于当期免抵退税额元，当期应退税额=当期期末留抵税额=.77元
7.免抵税额：
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=-.77=.23（元）。
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